Выбор читателей. Можно ли уменьшить ндс за счет расходов. Как доказать налоговикам необходимость привлечения посредников

Налог на добавленную стоимость (в дальнейшем НДС) – это косвенный налог, занимающий большую часть расходов компании на ОСНО. Каждый практикующий бухгалтер сталкивается с необходимостью оптимизации расходов по НДС и всячески стремится уменьшить выплаты по этому налогу. Чтобы не нарушить налоговое законодательство, следует внимательно изучить порядок начисления НДС и выяснить, какие методы его оптимизации считаются законными.


Действие налога в 2017 году

НДС — федеральный налог, который вот уже более трёх лет не имел изменений в схеме и ставках уплаты в бюджет. Статус говорит сам за себя. Желающие ознакомиться с его назначением и формулой образования должны изучить главу 21 Налогового кодекса РФ.

Сборы от рассматриваемого налога составляют весомую часть государственного бюджета. По этой причине налоговые органы уделяют вопросам его контроля особое внимание. НДС облагается реализация товаров, услуг и проведённых работ на территории Российской Федерации.

Денежная нагрузка отчислений в бюджет ложится на конечного потребителя.
НДС закладывается в итоговую стоимость товара и подлежит возмещению государству. Компания, реализующая товар, по сути, является агентом по взысканию налога. Однако предприниматель, получив определённую сумму в виде валового дохода, не хочет расставаться с его частью. И заинтересован в уменьшении суммы налога.

Налог на добавленную стоимость был придуман в Германии в начале 19 века. А впервые ввели его французы только в середине века, предварительно протестировав в африканской колонии. В РФ данный налог начал применяться только в 1992 году. С тех пор порядок перечисления НДС претерпел ряд изменений, оброс большим количеством подзаконных актов и ведомственных инструкций.

Вопрос о том, как уменьшить НДС к уплате, волнует бизнесменов разных стран

Нормативы отчисления НДС в бюджет

В 2017 ставка НДС на большую часть товаров в России остаётся на уровне 18%.
На определённые категории товаров НДС составляет 10%. Это ряд медицинских препаратов, продукты питания первой необходимости, товары для детей, реализация литературы — научной и образовательной.

НДС действует повсеместно на всей территории Российской Федерации. Экспортируемая продукция налогом не облагается. Нулевая ставка предусмотрена также к реализации высокотехнологичных товаров космической сферы, транспортировке энергоносителей и др. Полный перечень условий применения НДС в 0% приводится в 164 статье НК РФ. А статья 165 предусматривает, что в каждом конкретном случае применение нулевой ставки требует документального обоснования. Законность нулевой ставки необходимо периодически подтверждать.

Налог на добавленную стоимость в РФ не самый высокий в мире. Для сравнения НДС в Дании и Швеции составляет 25%, в Уругвае — 23%, в Украине — 20%. Но есть ещё Кипр и Мальта, где НДС составляет 15%.

Судя по заявлениям нашего правительства, ставки по НДС в ближайшее время не упадут

Как ООО может уменьшить НДС: рабочие схемы

Проще всего не платить налог совсем. Однако времена, когда это делалось при помощи фиктивных фирм-однодневок прошли. Тогда всё происходило предельно просто: создавалась компания, средства перегонялись на счета фирмы-однодневки, и судьба компании была решена.

Сейчас, в соответствии с законодательством, вы обязаны проверять контрагента и запрашивать все его учредительные документы.
Деятельность вашей компании могут провести за три последних года. Если партнёр не вёл бизнес, ваши расходы снимут и начислят на эту сумму НДС. При выявлении нарушений в налоговой сфере 1 млн руб., не заплаченный вовремя, с учётом пени и штрафных санкций легко превращается в 2 млн руб. Иначе говоря, способ фиктивных сделок уже не работает. Остаётся единственный легальный и полностью законный приём.

Как прекратить платить НДС и перейти на ЕНВД

Для осуществления перехода с общей системы налогообложения на упрощённую, в соответствии со ст. 145 НК РФ, требуется письменно обратиться с заявлением налоговый орган и соблюсти при этом два условия:

  • выручка компании за последние три последовательных месяца не должна превышать сумму в 2 млн. руб. (без НДС);
  • компания не должна заниматься реализацией подакцизных товаров.

При соблюдении данных условий фирма освобождается от уплаты НДС. Такое освобождение будет действовать следующие 12 месяцев.

Суммы НДС, ранее уже принятые к вычету до наступления права освобождения от НДС, продолжают числиться за компанией и подлежат восстановлению. Для того чтобы не создавать и, затем, не компенсировать государству задолженность по НДС, некоторые финансисты рекомендуют предприятию пройти реорганизацию в виде выделения.

При этом передача имущества осуществляется таким способом, при котором правопреемник не обязан начислять НДС (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Затем подаётся заявление на упрощённую форму налогообложения. Реорганизуемая организация освобождается от необходимости восстанавливать НДС (п. 8 ст. 162.1 НК РФ), а новая компания не будет это делать, поскольку вычетом не пользовалась (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Этот способ не подходит для тех, кто активно сотрудничает с компаниями-плательщиками НДС. Потому что вы не сможете указывать НДС в счетах-фактурах, а будете ставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Соответственно, вся тяжесть бремени НДС ляжет на компаньонов. Именно по этой причине многие компании-плательщики НДС неохотно сотрудничают с «упрощенцами».

Стоимость товара в таком случае должна быть меньше на сумму НДС, чтобы сохранить конкурентоспособность. Конечно, если приобретать товар рекомендуется у плательщиков НДС, то для реализации выгодно сотрудничать с теми, кто освобождён от налога. Это работающие на ЕНВД фирмы, бюджетные организации: детские сады, школы, территориальные администрации.

Преимущества уплаты единого налога на вменённый доход

При работе по ЕНВД уплачивается единый налог. Фирма освобождается от НДС. Налог ЕНВД рассчитывается в зависимости от вида деятельности компании и занимаемых нею торговых площадей. Для бытовых и ветеринарных услуг единый налог составляет около 7 500 руб., для тех, кто занимается автоперевозками — 1 500 руб., в розничной торговле — 1 800 руб. и т. п. Фактический доход фирмы при этом не учитывается. Ниже приведён краткий список видов деятельности, где применимо налогообложение по ЕНВД:

  • бытовые услуги и ветеринарное обслуживание;
  • услуги автосервиса и мойка машин;
  • автостоянки;
  • грузоперевозки;
  • торговля в розницу;
  • услуги общественного питания;
  • распространение рекламы;
  • сдача в аренду недвижимости и земельных участков;
  • торговля через автоматы.

Как законными методами снизить налог

Существуют вполне легальные способы уменьшить или не платить НДС.

Налоговые льготы

Льготы по налогообложению регламентируются ст. 149 НК РФ.
Такие преференции условно разделить на льготы, предоставляемые по определённым товарам (работам или услугам), льготы для некоторых предприятий и предпринимателей и льготы при осуществлении определённых видов операций.

Сведения о проводимых компанией льготных операциях указываются в налоговой декларации по НДС. Если, кроме льготных, компания ведёт и другие операции, учёт ведётся раздельно. При выявлении нарушений в сфере льготного налогообложения штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этой сумме прибавляется недоплаченный налог и пеня.

Фотогалерея: перечень льготных категорий по НДС

Налоговые льготы по НДС — часть 1 Налоговые льготы по НДС — часть 2 Налоговые льготы по НДС — часть 3

Использование труда инвалидов

Следующий способ уменьшить налоговую нагрузку основан на получении льготы, предусмотренной для предприятий, использующих труд инвалидов
(п. 2 и п. 3 ст. 149 НК РФ), предприятий при ряде специализированных медицинских учреждений и учреждениях социальной защиты и реабилитации населения.

Прежде чем пойти на льготное налогообложение по НДС, следует хорошо подумать. Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации и увеличивает шансы подвергнуться более тщательной проверке налоговой службы.

Уменьшение прибыли за счёт фиктивных сделок

Принципиальная схема фиктивной сделки проста. Предприниматель показывает в отчётности завышенные цены на закупку товара. Это достигается путём созданий цепочки перепродаж через сеть искусственных посредников. При этом цена товара постоянно растёт. При каждой сделке цена товара возрастает, а сумма налога падает. Но слишком большое количество контрагентов увеличивает затратную часть на обеспечение сделки.

Компания может заключить фиктивный договор на оказание услуг
. При этом работы выполняется силами самой компании и расходы не покидают пределы фирмы. Эти схемы хорошо известны налоговикам и систематически отслеживаются.

В своей деятельности по пресечению махинаций с фиктивными сделками налоговые органы Украины, например, руководствуются Приказом ГНА №266, которым утверждены «Методические рекомендации при проведении проверок налоговых деклараций по НДС в разрезе контрагентов». В этом приказе подробно расписаны признаки фиктивности при осуществлении сделок, что позволяет налоговикам пресекать правонарушения со стороны фирм и компаний по указанной схеме.

Иногда фирма-контрагент оформляет заём, не подлежащий налогообложению по НДС. И впоследствии договором новации эта сумма переводится в оплату товара. Иногда в одном налоговом периоде реализуется большая и дорогостоящая партия товара. Продавец по предварительной договорённости умышленно занижает стоимость товара, предоставляя одновременно отсрочку по платежу. Проценты по платежу приравниваются к сумме скидки.
В результате искусственно уменьшается выручка от продажи товара, а, следовательно, и налоговая составляющая по НДС. Аналогично проводятся манипуляции с коммерческим кредитом. Проценты по кредиту не должны связываться с оплатой товара и не включаться в НДС (ссылка на подпункт 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Ещё один нередкий случай, когда осуществляются сделки с товаром «в нагрузку».
При продаже основного товара, попадающего под ставку НДС в 18%, устанавливается минимальная наценка. Одновременно, другой товар, облагаемый 10% налога, продаётся тому же контрагенту с максимальной наценкой. Результат нетрудно просчитать. Кроме существенного снижения уплаченного налога, компании грозит штраф. Если, конечно, правоохранительным органам удастся доказать умышленное сокрытие части НДС.

Бухгалтерское оформление и возврат НДС

Как только осуществлена сделка по приобретению товара, возникает бухгалтерский документ — счёт-фактура с выделенной строкой НДС. Данная сумма заносится на счёт 19 — учёта НДС. После реализации товара бухгалтер направляет НДС по закупленным товарам из кредита сч. 19 в дебет сч. 68. Разница и составляет сумму НДС к выплате.

Не принятые к вычету суммы не должны уменьшать сумму НДС к вычету, поэтому их можно списать на сч. 91.2 как расходы, не принимаемые для целей налогообложения. Необходим также документ «Акт выполненных работ». В практике для производства арифметических расчётов бухгалтерами используются онлайн-калькуляторы НДС, которые позволяют точно и быстро вычислять значение НДС по каждой отдельной проводке.

Форма основного
и корректировочного
счета-фактуры утверждена Постановлением от 26.12.2011 № 1137.

В работе бухгалтера понадобятся следующие документы и формы ведения документации:

  • товарная накладная (форма ТОРГ-12);
  • счёт на оплату;
  • акт выполненных работ (услуг);
  • книги покупок и продаж;
  • платёжные поручения;
  • приходные кассовые ордера;
  • акт сверки по взаиморасчётам.

Образцы этих документов есть на каждом предприятии. Можно их найти и в интернете.

Если по результатам деятельности компании за квартал сумма налоговых вычетов превышает сумму начисления НДС на реализацию, то разница должна быть возвращена компании.

Порядок возмещения НДС предусмотрен п.2 ст. 171, п.1 ст. 172 и ст. 176 НК РФ. После подачи налоговой декларации с отрицательным балансом по НДС налоговики проверяют обоснованность суммы, заявленной к возмещению (камеральная налоговая проверка). Если законодательство не нарушено, то по результатам проверки в течение недели налоговый орган принимает решение о возврате заявленной суммы. Это в теории.

На практике налоговики никак не заинтересованы в возврате НДС. Камеральная проверка будет скрупулёзной. Нужно быть готовым к предоставлению самых различных сведений и документов. Весь спектр которых даже невозможно предположить. Известен случай, когда запрашивали сведения поста ГИБДД о времени прохождений машины, чтобы сопоставить с датой и временем оприходования товара. Такую проверку выдержит только настоящий бухгалтер.

На вопрос, платить или не платить НДС, есть один верный ответ: «платить». Пытаться обойти данный платёж или необоснованно его занизить будет дороже. Но легальные способы уменьшения налогообложения существуют и их нужно использовать в полной мере. Залогом успеха является юридическая и финансовая грамотность главного бухгалтера.

Ненавистный НДС – большая «колючка», противная, от которой ноет и болит бизнес, от которой трудно избавиться… От которой и головная боль, и бессонница, и которая толкает на противозаконные поступки. В голове жужжит мысль, переходящая иногда в паранойю: «Как же снизить НДС?»…

Способ №1: создать искусственный НДС через «серых» посредников

Все поняли, о чем идет речь. О самом популярном и опасном способе «оптимизации» НДС через обнальные конторы. Налоговики в раскрытии налоговых преступлений используют методы, присущие заядлым сыщикам с многолетним опытом работы. Цепляются за каждую ниточку, за каждый след и подводят компании к доначислениям…

Например, как в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2017г. №Ф08-219/2017 по делу №А63-4622/2015.
Помимо досконального изучения контрагентов 2 и 3 звена, выявления признаков «серых» фирм и непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности, налоговики проверили машины, на которых, якобы, доставлялся груз. И нашли нестыковки: в дни доставки товара показания спидометров в 2 раза меньше расстояния между местом нахождения контрагента и налогоплательщика. Обратившись с запросом в ГИБДД, сотрудники фискальной службы обнаружили, что машины, указанные в ТТН, не были зафиксированы на данном участке дороге.

Поэтому, оптимизацию НДС таким способом налоговики рассекрекретят без особого труда.

Способ №2: увеличить долю общего дохода от экспортных сделок

Компания «А» на ОСН продает матрешки и валенки. Регион сбыта: вся Россия. Китайцы заинтересовались нашими матрешками. И решили сотрудничать. Для компании «А» это будет очень выгодной сделкой, поскольку НДС при экспорте облагается по ставке 0%. Вот и «убили двух зайцев»: расширили рынок сбыта и снизили НДС. А, если доля экспортных сделок будет достаточно высока, то можно и возместить НДС из бюджета.


Рамазан Чимаев

    Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров, произведенных на территории РФ, за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик имеет право применить ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

    Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта в соответствии с договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

    Экспортер на основании ст.172 НК РФ
    может воспользоваться вычетом. При этом, по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т.е. налога, уплаченного при приобретении товара, в дальнейшем направленного на экспорт. По общеустановленным правилам налогоплательщик вправе заявить на вычет в периоде, в котором был собран пакет документов. Однако, на практике экспортеры заявляют на вычет и в других периодах.

    Реализация товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенного союза, облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212 ТК ТС, ч. 1, 5 ст. 195 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
    ).

    Товаром является любое имущество, перемещаемое через таможенную границу таможенного союза (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 2 ст. 2, пп. 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС, пп. 7 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ
    ).

    Отметим, что не осуществляется таможенное оформление при вывозе реализованных товаров из России в другие страны таможенного союза. Однако эти операции также признаются экспортом и облагаются по ставке 0%. Основания для этого установлены Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Способ №3: увеличить долю потребителей, которым НДС к вычету не нужен

Компания «А» на ОСН – мясоконсервный комбинат. Занимается изготовлением полуфабрикатов, продажей через собственную розничную сеть и оптовой торговлей в регионы. В общей сложности на благо нашей ООО-шки трудится более 500 разноплановых и высококлассных специалистов… Как же снизить НДС?


Екатерина Кувшинова

    При возможности рекомендую увеличивать долю дохода бизнеса от розничных потребителей. Здесь возможны варианты оптимизации НДС, и вообще совокупных налогов, за счет использования ИП/ООО на ЕНВД, ИП на патентной системе налогообложения. Т.е. именно эти лица могут обслуживать розничных потребителей по продаже товаров напрямую. Товар может как приобретаться у своей компании на ОСНО (по минимальной торговой наценке), так и закупаться напрямую от поставщиков (что гораздо выгоднее и более безопасно).


Ксения Фесюк

Юрист и налоговый специалист компании«Туров и партнеры»:

    Если у вас есть также оптовые потребители без НДС, то абсолютно неправильно продавать им товар от основной компании на ОСНО и платить с этих оборотов НДС и налог на прибыль. В этой ситуации вы можете применить одну из агентских схем. Например, создать ИП на УСН 6%, который заключит со всеми конечными покупателями агентский договор, по которому принципалами будут конечные покупатели. Для конечного потребителя ничего не меняется, только теперь он деньги платит не компании на «классике», а вашему агенту на УСН.

    Кратко о данном способе оптимизации. Находим оптовых потребителей, которым НДС не требуется. Конечный потребитель поручает агенту покупать товары по ценам в соответствие с согласованными прайс-листами уже с учетом вознаграждения агента, но не дороже. Заключаем с ними агентский договор на организацию поставки товара и потребители становятся Принципалами (заказчиками). В договоре так же прописывается, что в случае, если агент приобрел товар по цене более выгодной – разница является его вознаграждением. Вознаграждением агента по данному договору будет разница между ценой, по которой ему поручено купить товар и той, по которой он фактически организует поставку.

    Агент собирает заявки у принципалов и заключает договор поставки в интересах принципала на нужный ему товар у вашей организации, но по более низкой цене так, чтобы в основной организации образовывалась низкая торговая наценка. При этом право собственности на товар к Агенту не переходит.
    Таким образом, ваша торговая наценка и будет составлять вознаграждение агента, с которой будет заплачен единый налог. Организация на ОСН заплатит НДС и налог на прибыль с минимальной торговой наценки.

    Так как законодательство разрешает использовать любые системы налогообложения, указанные в НК РФ, для уменьшения своих налоговых обязательств, возможно создать и «перепродавца» на УСН 15%, который будет закупать в вашей основной компании товар с минимальной торговой наценкой и перепродавать его с обычной всем покупателям без НДС, использующим купленный товар в коммерческой деятельности и покупателям на ОСН, которым вы готовы дать скидку, и которые согласны покупать ваш товар без НДС (например, со скидкой). А обосновать это, как минимум, тем, что «перепродавец» несет определенные риски, связанные с возможными неоплатами со стороны конечных покупателей, тогда как у основной компании таких рисков нет и т.д. Но при этом во всех случаях должно быть четкое обоснование низкой торговой наценки, например, такой как маркетинговая политика.

Способ №4: потребительские кооперативы

Компания «А» на ОСН продает товары для дома, сада и огорода оптом и в розницу. НДС – «задушил»… да, и зарплатные налоги… Есть ли «лекарство» по снижению НДС?


Екатерина Кувшинова

Руководитель юридического отдела компании«Туров и партнеры»:

    Для обслуживания розничных потребителей также есть возможность использования в работе потребительские кооперативы. Это некоммерческая организация, целью которой является удовлетворения нужд своих пайщиков. Нужда может быть в имуществе (товар, квадратные метры и т.д.) или деньги. Для этого все розничные потребители должны стать пайщиками (к слову это организовать несложно). Они вносят паевые взносы и удовлетворяют свою нужду имуществом, т.е. вашим товаром (напомню это и есть цель существование самого потребительского кооператива). В соответствии с п.п.4, п.3 ст.39 НК РФ
    это не признается реализацией. Нет реализации – нет объекта налогообложения. Нет объекта налогообложения – нет налогов. А обмен денег на товар все же произошел. Безусловно, описана лишь кратко сама идея потребительского кооператива для вашего общего понимания. Безопасность любого из элемента схемы оптимизации налогообложения зависит в том числе от правильности его запуска и работы со всеми положениями, решениями и иными документами, необходимыми для правильной и безопасной деятельности.

    Однако, пайщиками могут быть и организации, и ИП (ЕНВД, упрощенка 6%, патент). Соответственно, потребительский кооператив применим и для мелких оптовиков.

Способ №5: использовать пониженные льготные ставки

Не все знают о льготах по НДС, которые прописаны в ст.164 НК РФ
. Так же можно купить сырье для производства продукции по ставке 18%, а продать готовую продукцию со ставкой 10% или 0%. В зависимости от специфики бизнеса. Например, купить бумагу и «переработать» ее в детские тетради и продавать по ставке 10%.

Способ №6: через доставку товара (для НДС по ставке 10%)

Компания «А» занимается оптовой продажей игрушек. Рынок сбыта: вся Россия. Поставку в регионы осуществляет своими силами. Для этого в организации есть отдел грузоперевозок, состоящий менеджера по логистике, 20 водителей и 15 фур. Как снизить НДС?


Ольга Никитина

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    В случае, если компания реализует товар с НДС по ставке 10% и при этом осуществляет его доставку своими силами, то будет разумно включать стоимость доставки в стоимость товара, а доставку по договору осуществлять бесплатно. Таким образом, уменьшается размер НДС, отражаемый в счетах фактур и в результате НДС к уплате будет меньше. Для этих целей необходимо грамотно оформлять договоры и стоимость доставки не выделять отдельной строкой.

Способ №7: вложить товар в уставной капитал

Группа компаний из 4-х организаций планирует провести реорганизацию. Одну из компаний сделать держателем активов. Как передать офисные помещения из компании «А» в компанию «Б» с минимальными налоговыми потерями, в т.ч. и НДС?


Ольга Никитина

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Можно вложить имущество в уставной капитал покупателя, а затем выйти из состава учредителей покупателя, при этом забрать свою долю денежными средствами. Данные операции НДС не облагаются. Но применять данный способ на постоянной основе не следует.

    Известно, что операции по передаче имущества в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ не признаются реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 4 п.3 ст.39 НК РФ
    ). Следовательно, данная операция не признается объектом обложения НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ
    ). Но это возможно только в следующих случаях:

    В схеме с применением штрафов и неустоек цена товаров также предварительно занижается, а сумма реальных платежей разделяется на две части: первая – непосредственно платеж за товары, вторая – сумма штрафных санкций, применяемых к покупателю «за недобросовестное исполнение условий сделки». В данном случае имеются в виду включенные в договор купли-продажи условия о выплате неустоек и пеней или других штрафных санкций за несвоевременные платежи или транспортировку товаров со складов продавца, в связи с чем у него могут возникнуть неудобства.

    Теоретически допустим любой размер неустойки. Главное, не слишком занизить цену товаров по договору, чтобы не вызывать подозрений. Принцип действия схемы основан на том, что штрафы и неустойки за ненадлежащее выполнение договора юридически не являются доходами от реализации товаров, ведь условия для применения к покупателю штрафных санкций, согласно заключенному договору, могут возникнуть, а могут и не возникнуть. Доход, полученный предприятием в виде неустоек, в бухгалтерском учете принято относить к внереализационным доходам, которые не облагаются НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это федеральный налог, который все организации и индивидуальные предприниматели использующие общую систему налогообложения (ОСНО) обязаны оплачивать в бюджет государства. Рассмотрим возможные способы и схемы как уменьшить НДС к уплате в 2018 году.

Организации и индивидуальные предприниматели применяют на практике различные способы и схемы уменьшения НДС.

1. Налоговые льготы

Применение налоговых льгот предусмотрено в статье 145 Налогового кодекса РФ. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты налога, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за три предшествующих последовательно месяца, не превышает в совокупности 2 млн. руб., согласно, пункту 1 статьи 145 НК РФ. Но юридические лица, которые реализуют подакцизные товары, перечень которых указан в статье 181 НК РФ, не могут воспользоваться налоговой льготой.

Возможность применения налоговой льготы организациями и индивидуальными предпринимателями, одновременно реализующих подакцизные и не подакцизные товары на данный момент является спорным. Специалисты Минфина России, в Письме от 31 октября 2013 года № 03-07-14/46542 указали, что в случае реализации налогоплательщиком подакцизных товаров утрачивается право на налоговую льготу. То есть теряется право на освобождение от уплаты налога, начиная с первого числа месяца, в котором был реализован подакцизный товар до окончания периода освобождения (пункт 2 статьи 145 НК РФ).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для получения налоговой льготы налогоплательщик должен предоставить не позднее 20-го числа месяца в налоговую службу следующие документы:

  • выписку из бухгалтерского баланса;
  • выписку из книги продаж;
  • журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
  • индивидуальные предприниматели предоставляют выписку из книги доходов и расходов.

2. Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Переход на УСН избавляет организации от налога на добавленную стоимость. Но организации, использующие данный способ уменьшения налога к уплате, рискуют потерять своих контрагентов, работающих с НДС.

3. Перечисление задатка контрагенту

Перечисленный задаток контрагенту не подлежит налогообложению и тем самым позволяет уменьшить сумму уплачиваемого НДС.

4. Агентский договор

Заключение агентского договора с контрагентом вместо договора купли-продажи. Агентский договор позволяет уменьшить расходы. Устанавливается только процент агентского вознаграждения, так как агент товар не покупает, а берет на реализацию.

5. Выдача денежного займа

Схема выдачи денежного займа вместо перечисления аванса контрагенту следующая:

  • заключается соглашение о предоставлении займа контрагенту, где нужно указать на какие цели выдается заем;
  • в соглашении указывается сумма равная стоимости аванса поставки;
  • выданный денежный займ не облагается НДС;
  • согласно договору поставки осуществляется отгрузка товара;
  • согласно договору об оказании услуг предоставляют услуги;
  • контрагенты утверждают Акт взаимозачета, в котором оговаривают условия погашения выданного займа за счет поставленного товара или за счет оказанных услуг.

6. Выплата аванса по векселю

Налогоплательщики не часто используют данный способ уменьшения НДС к уплате. Для применения вексельного аванса нужно:

  • поставщику выпустить собственный вексель;
  • вексель передать покупателю по акту;
  • за полученный вексель, покупателю перечислить указанную сумму на расчетный счет векселедателю. В данном случае, перечисленные деньги налоговые агенты не будут считать как аванс;
  • документально оформить взаимозачет после отгрузки товара или оказания услуги.

Чего нельзя делать при уменьшении НДС к уплате

Не рекомендуется для уменьшения налога использовать фирмы-однодневки или занижать общую сумму выручки. Если при проверке налоговая служба докажет, что была занижена общая сумма выручки, или что использованная фирма была однодневкой, то будет иметь право снять все ваши расходы. И на выявленную сумму расхода начислить НДС, соответственно автоматически начисляется пеня и штраф за несвоевременную уплату налога.

Рассматривая тот или иной из перечисленных выше способов уменьшения НДС, необходимо учитывать действующее налоговое законодательство и соблюдать регламент составления нормативных актов в пользу налогоплательщика. Корректно составленная бухгалтерская и юридическая документация бухгалтером обезопасит налогоплательщика от претензий налоговой службы.

Основной признак успешного бизнеса – прибыльность. И достигается она не только благодаря росту доходов, но и через уменьшение расходов. Каждый предприниматель знает, что значительная часть заработанных средств уходит на налоги. Поэтому крайне важно подойти к их уплате рационально и использовать все законные возможности избежать лишних трат. Один из самых крупных платежей – налог на добавленную стоимость, поэтому мы поговорим именно о нем.

Ниже речь пойдет речь о способах уменьшения сумм налогообложения, схемах, при которых НДС можно не платить вообще, а также об основных условиях правильной оптимизации этого налога. Важное замечание – наш рассказ будет исключительно о законных методах снижения налоговой нагрузки.


Как не платить НДС?

Каждый раз, когда происходит реализация хозяйствующим субъектом товаров либо услуг, возникает вопрос об уплате НДС. Желание избежать ее вполне понятно, но далеко не все предприниматели принимают для этого адекватные меры. Между тем есть действенные способы сэкономить на налогах, которые абсолютно законны и не вызовут вопросов со стороны налоговиков ни при проведении ими камеральной проверки, ни во время выездных мероприятий.

Воспользоваться льготами

Начнем с самого простого и безопасного способа избежать уплаты налога на добавленную стоимость. Если вам посчастливилось быть одним из тех, для кого законодатель предусмотрел льготы, не придется практически ничего делать, чтобы не платить НДС. Достаточно подтвердить свою принадлежность к категории льготников. Не считаются плательщиками рассматриваемого налога такие компании, как FIFA, ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров, услуг и ряд других организаций, связанных с FIFA.

  • При осуществлении почтовых отправлений за рубеж.
  • Для воздушных перевозок по некоторым регионам, перевозок городским транспортом общего пользования, а также пригородным транспортом.
  • В случае реализации некоторых медицинских товаров и изделий, предоставления медицинских услуг.
  • Когда оказываются ритуальные услуги.
  • При оказании образовательных услуг.
  • В процессе деятельности учреждений культуры и искусства.
  • При проведении банковских операций.

Это далеко не полный список не подлежащих налогообложению операций. Все категории приведены в статье 149 Налогового кодекса. Если хозяйствующий субъект проводит как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, необходимо вести их раздельный учет.

Применить нулевую ставку

Кроме автоматического освобождения отдельных операций от налогообложения, в законе предусмотрена также возможность применения нулевой ставки. Хозяйствующие субъекты могут по своему усмотрению воспользоваться ею или отказаться от обнуления ставки. Перечень товаров и услуг, при реализации которых может применяться нулевая ставка, приведен в статье 164 Налогового кодекса.

С января 2018 года в этой процедуре произошли некоторые изменения. Появилась дополнительная категория товаров, при реализации которых можно не платить рассматриваемый налог. В случае прохождения переработки на территории свободного склада, свободной таможенной зоны либо на таможенной территории объекты реэкспорта реализуются без уплаты НДС. Для подтверждения права на применение нулевой ставки необходимо представить соответствующие документы, в частности контракт о совершении внешнеторговой сделки, товаросопроводительные и транспортные справки, а также таможенную декларацию. Право на применение нулевой ставки с начала текущего года появилось также у компаний, осуществляющих перевозки пассажиров и багажа воздушным транспортом по Калининградской области.

Получить освобождение от НДС

Когда бизнес не приносит огромных доходов, можно рассчитываться на временное освобождение от НДС. Такой шанс прописан в статье 145 Налогового кодекса. В соответствии с ней, если будут выполнены перечисленные ниже условия, налог можно не платить на протяжении года:

  • Деятельность осуществляется на отечественном рынке.
  • На товар, который реализуется, не предусмотрен акцизный сбор.
  • Квартальная выручка, на которую следует начислить налог, меньше 2 млн руб. без учета НДС.

Для получения годового освобождения от налогообложения необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговую службу и представить копии выставленных или полученных счетов-фактур и выписку из книги продаж. Частные предприниматели подают выписку из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций, а компании – выписку из бухгалтерского баланса. Воспользовавшись льготой, компания или частный предприниматель могут не вести регистр по налогу и не подавать декларацию.

По прошествии года освобождения от НДС можно обратиться в налоговую повторно и продлить срок еще на год. Основной недостаток такого метода избавления от обязательства платить налог – невозможность отказаться от льготы досрочно. А это может потребоваться, если сотрудничество с компанией, освобожденной от налогообложения, будет невыгодно контрагентам.

Важно:
если, получив освобождение от уплаты налога, вы и дальше будете оформлять счета-фактуры с НДС, придется заплатить этот налог и подать по нему декларацию.

Взять на работу инвалидов

Статья 149 НК предусматривает освобождение от уплаты НДС организаций, привлекающих к труду инвалидов. При этом коллектив должен преимущественно состоять из таких лиц. Их должно быть не меньше 80 процентов от общего числа работающих, а если уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, то количество работников с инвалидностью должно составлять минимум 50 процентов.

Перейти на льготный режим уплаты налогов

Если отказаться от общей системы налогообложения в пользу одной из льготных, можно избавиться от необходимости платить НДС. Выбор режима уплаты налогов зависит от характеристик конкретного бизнеса. Рассмотрим, на каких условиях они используются.

УСН

Платить налог на добавленную стоимость обязаны все субъекты хозяйственной деятельности, которые работают на общей системе налогообложения. Следовательно, реальный способ уйти от НДС – перейти на упрощенный режим уплаты налогов. Однако этот способ доступен не всем хозяйствующим субъектам, поскольку на использование «упрощенки» действуют некоторые ограничения. Перейти на нее могут только компании и частные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:

  • Общая сумма выручки за полгода не достигла 75 млн руб.
  • В компании не больше 100 сотрудников.
  • Организация не относится к одной из групп налогоплательщиков, которые по налоговому законодательству не могут использовать упрощенную систему (статья 346.12 НК).
  • У юридического лица отсутствуют филиалы.

Для оформления перехода на упрощенную систему необходимо подать в налоговую службу заявление установленного образца. При соблюдении всех упомянутых выше условий хозяйствующий субъект получает возможность не платить НДС и некоторые другие налоги на протяжении следующего календарного года после обращения.

Совет:
если бизнес слишком большой для применения УСН, то есть в компании больше 100 сотрудников или полугодовая выручка превышает 75 млн руб., ситуация не безнадежна (вы не обречены платить НДС). Можно реорганизовать компанию, разделив ее на несколько таких, которые отвечают требованиям по доходности и количеству персонала, предъявляемым к «упрощенцам».

Выгоды от применения УСН очевидны, однако не спешите отправляться в налоговую с заявлением о переходе. Стоит оценить и негативные стороны изменения налогового режима:

  • Не все бывшие и потенциальные партнеры согласятся сотрудничать с вами в новом статусе, если они остались на общей системе налогообложения. Это связано с тем, что при вступлении в договорные отношения с хозяйствующими субъектами на УСН повышаются их налоговые расходы. В таком случае для привлечения контрагентов можно предложить систему скидок.
  • Перед сменой режима уплаты налогов настоятельно рекомендуем решить вопрос с теми суммами налога, которые предъявлены к вычету. Отличным выходом из этой ситуации может стать реорганизация. Новообразованная компания не должна будет восстанавливать суммы НДС и без проблем перейдет на УСН.

Если такие последствия вас не пугают, смело переходите на «упрощенку». Это вполне легально и безопасно. Только предварительно следует узнать долги по налогам в налоговой службе и оплатить их.

Вмененка

Кроме УСН, действует еще несколько режимов налогообложения, при которых бизнес освобождается от необходимости платить НДС. Один из них – это налог на вмененный доход (ЕНВД), или так называемая «вмененка». При таком специфическом режиме сумма налоговых платежей определяется исходя из того, в какой сфере работает бизнес и насколько большой у него размах. При расчете ЕНВД базовая месячная доходность умножается на такие показатели, как площадь торгового помещения и количество сотрудников. Уровень доходов в этой формуле отсутствует и на сумму налога никак не влияет.

Сельхозналог

Выбирая единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в качестве системы налогообложения, хозяйствующим субъектам, которые ведут деятельность в агропромышленной сфере, следует принимать во внимание, что плательщики сельхозналога освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость до конца текущего года. При этом принятый к вычету до перехода на единый сельскохозяйственный налог НДС не восстанавливается. Через год, то есть с начала 2019 года, предприниматели на ЕСХН станут плательщиками налога на добавленную стоимость, и переход на этот режим для экономии на НДС потеряет смысл.

Патентная система

Вести хозяйственную деятельность на основании патента могут исключительно частные предприниматели. Для компаний такой режим уплаты налогов не предусмотрен. Суть его состоит в том, что ИП приобретает патент на осуществление определенного вида деятельности, и оплата его стоимости избавляет от необходимости платить налоги, в том числе НДС.

Как уменьшить НДС?

Итак, вы не один из счастливчиков, которым удалось избежать уплаты НДС. Тогда попытаемся хотя бы уменьшить его сумму. Все описанные ниже способы вполне законны, однако требуют пристального внимания к деталям и правильного оформления во избежание проблем с налоговыми органами. Как же снизить налоговую нагрузку?

Уменьшить сумму налога при помощи льгот

По общему правилу, оплата НДС осуществляется в размере 18 процентов от базы налогообложения. Но в некоторых случаях, перечисленных в статье 164 Налогового кодекса, применяется 10-процентная ставка, в частности при реализации определенных продовольственных продуктов, медицинских товаров, периодических печатных изданий и товаров для детей, а также в случае предоставления услуг по внутренним перевозкам воздушным транспортом.

Сделать вклад в уставной капитал другой компании

Законодательство не относит к числу объектов налогообложения имущественные вклады в уставные капиталы. На этом основана следующая легальная схема уменьшения НДС. Компания, желающая сэкономить на налогообложении, входит в состав учредителей другого юридического лица и делает имущественный вклад, а потом выходит из числа участников и забирает денежный эквивалент своего вклада.

Хоть комбинация и выглядит подозрительно с точки зрения налоговиков, закон в этом случае не нарушается, что подтверждает обширная судебная практика в пользу хозяйствующих субъектов.

Создать простое товарищество

Этот метод схож с предыдущим, но компания не вносит имущественный вклад в уставной капитал существующей организации, а объединяется с другими фирмами для временного сотрудничества. Простое товарищество создается с целью достижения определенной цели и не подлежит регистрации в налоговой службе. После заключения договора входящие в товарищество организации вносят вклад в виде средств либо имущества. Через некоторое время, когда поставленные перед объединением цели достигнуты, договор расторгается. При этом компания, которая сделала в уставной капитал имущественный вклад, может получить взамен него деньги, не оплачивая НДС.

Воспользоваться правом на вычеты

Как гласит статья 171 Налогового кодекса, некоторые категории налогоплательщиков могут получать налоговые вычеты, то есть уменьшать сумму налога. Такое право предоставляется исключительно компаниям, работающим на общей системе налогообложения. Для получения вычета рекомендуется заключать соглашения по поставку материалов и оказание услуг с организациями, которые платят НДС. Важно при этом корректно оформлять осуществляемые операции, чтобы впоследствии налоговики не отказали в вычете из-за ошибки в наименовании компании или идентификационном номере.

С начала 2018 года в порядке применения вычетов произошли некоторые изменения. Теперь эту процедуру нельзя использовать, если компания (ИП) приобретает товар или услугу за средства, которые получены в качестве бюджетной инвестиции либо субсидии.

Кроме того, право на вычет суммы входящего НДС при доле расходов на необлагаемые этим налогов операции не больше 5 процентов в текущем году сохранится только за теми хозяйствующими субъектами, которые ведут его раздельный учет.

Заменить договор на агентский

Если стандартный договор заменить на агентский, продавец выступает в роли агента, а в этом случае платить НДС нужно только с суммы его вознаграждения, указанной в договоре. Предоплата за товар при такой схеме осуществляется в виде оплаты по агентскому договору, которая не подлежит налогообложению. Такой способ требует особого внимания к оформлению документов. Если налоговикам удастся, используя оплошности, допущенные при составлении договора, сделать вывод о том, что это не агентский, а договор поставки, штрафа не избежать. Необходимо оформить письменное поручение, в котором будут содержаться конкретные задания для посредника, а также подготовить отчет о работе агента.

Заключить посреднический договор комиссии

Многие торговые компании сотрудничают с хозяйствующими субъектами, которые используют льготные системы налогообложения (в частности, УСН) или по другим причинам освобождены от уплаты НДС. В этом случае есть возможность существенно сэкономить на этом налоге. Если с аффилированной компанией, которая платит НДС, заключить договор комиссии, она будет начислять налог только с суммы комиссионного вознаграждения. Размер налога, который нужно уплатить, соответствует разнице между НДС, который был бы начислен при отгрузке товара и высчитан после оплаты товара поставщику-налогоплательщику. При этом, приобретая товар у контрагентов, освобожденных от уплаты рассматриваемого налога, покупатели платят налог на добавленную стоимость в значительном меньшем размере, чем при непосредственной покупке без посредников.

Предоставить покупателям скидки

Еще один способ экономии на НДС – предоставление торговой организацией скидок своим покупателям по товарам, которые уже поставлены, либо по оказанным услугам. Если это заранее предусмотрено в договоре, составляется корректировочный счет-фактура. На сумму предоставленной скидки уменьшается облагаемая налогом база и, соответственно, сам НДС. При этом на покупателя ложится обязательство на основании счета-фактуры восстановить часть принятой к вычету суммы налога.

Оформить займ

Гражданский кодекс предусматривает возможность внести в договор о передаче денежных средств или других вещей в собственность другому лицу условие о предоставлении кредита, в том числе в виде рассрочки, отсрочки оплаты, предварительной оплаты или аванса. При получении предоплаты от контрагента на его сумму выписывается счет-фактура. Тем самым компания подтверждает, что обязуется уплатить НДС. Однако этого можно избежать, если взять у своего покупателя беспроцентный займ взамен предоплаты. После получения товара осуществляется возврат полученных в долг сумм и полный расчет за поставку. В соответствии с налоговым законодательством операции денежного займа не облагаются налогами. Такой прием стоит использовать в том случае, если выплата аванса и окончательный расчет осуществляются в разных налоговых периодах.

Избежать обвинений в предумышленной попытке уклонения от уплаты НДС можно при условии, что суммы предоплаты и займа не совпадают. Кроме того, не стоит возвращать займ и производить оплату за отгрузку товара в один и тот же день. И еще одно предостережение – нельзя злоупотреблять этим способом освобождения задатка от налогообложения, повторяя прием регулярно.

Передать вексель

Авансировать покупку товара без необходимости платить НДС можно и при помощи векселя. По Налоговому кодексу передача продавцом векселя как займа освобождается от уплаты НДС. Производя не подлежащую налогообложению выплату по векселю, покупатель фактически осуществляет предоплату за приобретенный товар. Важно, чтобы в векселе не была указана та же дата, на которую назначена поставка товара. После получения приобретенной продукции производится полная оплата за нее и погашения долга по векселю.

Договориться о задатке

Аванс можно заменить не только займом или векселем, но и задатком. Для этого следует заключить соответствующее соглашение с контрагентом. По Гражданскому кодексу сумма, которая перечисляется по такому договору, считается не предоплатой, а средством обеспечения обязательства. А с таких видов выплат НДС не взимается.

Оштрафовать покупателя

Еще один способ снизить НДС к уплате – применение к покупателю штрафа или неустойки за нарушение договорных обязательств. Для использования этого приема необходимо при составлении договора предусмотреть в нем условия, которые покупатель мог бы нарушить, и в качестве санкции указать штраф. Это может быть, к примеру, нарушение сроков отгрузки или оплаты. Схема работает следующим образом. Покупатель нарушает свои обязательства по договору и платит штраф, который фактически является авансом. Налоговики могут заставить заплатить НДС с суммы штрафа, однако практика показывает, что суды не согласны с такой позицией и встают на сторону предпринимателей.

Провести авансовый платеж

В некоторых случаях выплата аванса может быть полезна для снижения налоговой нагрузки. Можно уменьшить НДС, если образовалась слишком большая его сумма, которую компания не может уплатить, или есть основания предполагать, что в следующем налоговом периоде сумма к вычету будет достаточно велика. Суть метода в том, что перечисление аванса и поставка товара осуществляются в разных налоговых периодах. При использовании этого приема в большинстве случаев никакой поставки не происходит. Продавец просто возвращает аванс покупателю.

О чем нужно знать при оптимизации НДС?

Оптимизация налогообложения представляет собой ослабление налоговой нагрузки путем совершения правомерных действий по использованию всех предоставленных законом льгот, а также других легальных способов и приемов, позволяющих не платить налог или уменьшить его сумму. Другими словами, при оптимизации НДС деятельность компании или частного предпринимателя организовывается таким образом, чтобы сумма налога сводилась к минимуму легальными способами, без нарушения законодательства (в частности, налогового, уголовного и административного).

Рассмотрим основные аспекты, которые следует учитывать при оптимизации, риски и возможные негативные последствия ее проведения:

  • Все схемы, которые используются с целью не платить или уменьшить НДС, должны быть обоснованы с экономической точки зрения.
  • К оптимизации следует подходить комплексно, то есть использовать все законные возможности снижения налоговой нагрузки, различные стратегии, схемы, подходы и методы.
  • Выбирая системы снижения налога или полного снятия необходимости его платить, следует предварительно оценить налоговые риски, проанализировав в том числе практику применения законодательства и судебных разбирательств.
  • Оптимизация должна быть правильно оформлена документально. На каждую хозяйственную операцию необходимо иметь подготовленный в соответствии с законом документ.
  • Чтобы оптимизация соответствовала закону, компания должна применять только один вид налогообложения.
  • Применение выбранного приема оптимизации должно быть обосновано с правовой точки зрения и направлено на достижение четкой деловой цели. Если предпринятые меры окажутся неудачными, это может привести к конфликтным ситуациям с налоговиками, контрагентами и собственными работниками.
  • Используемые приемы и способы оптимизации не должны быть явными для проверяющих. Существует риск повышения внимания со стороны налоговиков. Несмотря на законность описанных способов освобождения от уплаты налога, ваши действия, скорее всего, заинтересуют уполномоченные органы, и придется объясняться, отстаивая свои права.
  • С оптимизацией связаны некоторые негативные последствия. Получив освобождение от НДС, предприниматель сталкивается с определенными ограничениями в хозяйственной деятельности. Он, в частности, теряет право проводить налоговые вычеты по этому виду обязательного платежа. Кроме того, сотрудничество с компанией, освобожденной от обязательства платить рассматриваемый налог, может быть невыгодно контрагентам.

Прочитали? А теперь посмотрите 10 правил успеха в бизнесе от гениального бизнесмена Джека Ма

Его стартовый капитал в 20000 долларов ему помогли собрать жена и друг. Он первый бизнесмен с материкового Китая, чьё фото было опубликовано на обложке журнала Forbes. Он является самым богатым человеком в Китае и 18-м в списке самых богатых людей в мире. Его состояние оценивается в 29,7 миллиарда долларов. Его зовут Джек Ма, и он является основателем Alibaba.com, и вот его 10 правил успеха:


Основной признак успешного бизнеса – прибыльность. И достигается она не только благодаря росту доходов, но и через уменьшение расходов. Каждый предприниматель знает, что значительная часть заработанных средств уходит на налоги. Поэтому крайне важно подойти к их уплате рационально и использовать все законные возможности избежать лишних трат. Один из самых крупных платежей – налог на добавленную стоимость, поэтому мы поговорим именно о нем.

Ниже речь пойдет речь о способах уменьшения сумм налогообложения, схемах, при которых НДС можно не платить вообще, а также об основных условиях правильной оптимизации этого налога. Важное замечание – наш рассказ будет исключительно о законных методах снижения налоговой нагрузки.

Как не платить НДС?

Каждый раз, когда происходит реализация хозяйствующим субъектом товаров либо услуг, возникает вопрос об уплате НДС. Желание избежать ее вполне понятно, но далеко не все предприниматели принимают для этого адекватные меры. Между тем есть действенные способы сэкономить на налогах, которые абсолютно законны и не вызовут вопросов со стороны налоговиков ни при проведении ими , ни во время выездных мероприятий.

Воспользоваться льготами

Начнем с самого простого и безопасного способа избежать уплаты налога на добавленную стоимость. Если вам посчастливилось быть одним из тех, для кого законодатель предусмотрел льготы, не придется практически ничего делать, чтобы не платить НДС. Достаточно подтвердить свою принадлежность к категории льготников. Не считаются плательщиками рассматриваемого налога такие компании, как FIFA, ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров, услуг и ряд других организаций, связанных с FIFA.

  • При осуществлении почтовых отправлений за рубеж.
  • Для воздушных перевозок по некоторым регионам, перевозок городским транспортом общего пользования, а также пригородным транспортом.
  • В случае реализации некоторых медицинских товаров и изделий, предоставления медицинских услуг.
  • Когда оказываются ритуальные услуги.
  • При оказании образовательных услуг.
  • В процессе деятельности учреждений культуры и искусства.
  • При проведении банковских операций.

Это далеко не полный список не подлежащих налогообложению операций. Все категории приведены в статье 149 Налогового кодекса. Если хозяйствующий субъект проводит как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, необходимо вести их раздельный учет.

Применить нулевую ставку

Кроме автоматического освобождения отдельных операций от налогообложения, в законе предусмотрена также возможность применения нулевой ставки. Хозяйствующие субъекты могут по своему усмотрению воспользоваться ею или отказаться от обнуления ставки. Перечень товаров и услуг, при реализации которых может применяться нулевая ставка, приведен в статье 164 Налогового кодекса.

С января 2018 года в этой процедуре произошли некоторые изменения. Появилась дополнительная категория товаров, при реализации которых можно не платить рассматриваемый налог. В случае прохождения переработки на территории свободного склада, свободной таможенной зоны либо на таможенной территории объекты реэкспорта реализуются без уплаты НДС. Для подтверждения права на применение нулевой ставки необходимо представить соответствующие документы, в частности контракт о совершении внешнеторговой сделки, товаросопроводительные и транспортные справки, а также таможенную декларацию. Право на применение нулевой ставки с начала текущего года появилось также у компаний, осуществляющих перевозки пассажиров и багажа воздушным транспортом по Калининградской области.

Получить освобождение от НДС

Когда бизнес не приносит огромных доходов, можно рассчитываться на временное освобождение от НДС. Такой шанс прописан в статье 145 Налогового кодекса. В соответствии с ней, если будут выполнены перечисленные ниже условия, налог можно не платить на протяжении года:

  • Деятельность осуществляется на отечественном рынке.
  • На товар, который реализуется, не предусмотрен .
  • Квартальная выручка, на которую следует начислить налог, меньше 2 млн руб. без учета НДС.

Для получения годового освобождения от налогообложения необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговую службу и представить копии выставленных или полученных счетов-фактур и выписку из книги продаж. Частные предприниматели подают выписку из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций, а компании – выписку из бухгалтерского баланса. Воспользовавшись льготой, компания или частный предприниматель могут не вести регистр по налогу и не подавать декларацию.

По прошествии года освобождения от НДС можно обратиться в налоговую повторно и продлить срок еще на год. Основной недостаток такого метода избавления от обязательства платить налог – невозможность отказаться от льготы досрочно. А это может потребоваться, если сотрудничество с компанией, освобожденной от налогообложения, будет невыгодно контрагентам.

Важно:
если, получив освобождение от уплаты налога, вы и дальше будете оформлять счета-фактуры с НДС, придется заплатить этот налог и подать по нему декларацию.

Взять на работу инвалидов

Статья 149 НК предусматривает освобождение от уплаты НДС организаций, привлекающих к труду инвалидов. При этом коллектив должен преимущественно состоять из таких лиц. Их должно быть не меньше 80 процентов от общего числа работающих, а если уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, то количество работников с инвалидностью должно составлять минимум 50 процентов.

Перейти на льготный режим уплаты налогов

Если отказаться от общей системы налогообложения в пользу одной из льготных, можно избавиться от необходимости платить НДС. Выбор режима уплаты налогов зависит от характеристик конкретного бизнеса. Рассмотрим, на каких условиях они используются.

УСН

Платить налог на добавленную стоимость обязаны все субъекты хозяйственной деятельности, которые работают на общей системе налогообложения. Следовательно, реальный способ уйти от НДС – перейти на упрощенный режим уплаты налогов. Однако этот способ доступен не всем хозяйствующим субъектам, поскольку на использование «упрощенки» действуют некоторые ограничения. Перейти на нее могут только компании и частные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:

  • Общая сумма выручки за полгода не достигла 75 млн руб.
  • В компании не больше 100 сотрудников.
  • Организация не относится к одной из групп налогоплательщиков, которые по налоговому законодательству не могут использовать упрощенную систему (статья 346.12 НК).
  • У юридического лица отсутствуют филиалы.

Для оформления перехода на упрощенную систему необходимо подать в налоговую службу заявление установленного образца. При соблюдении всех упомянутых выше условий хозяйствующий субъект получает возможность не платить НДС и некоторые другие налоги на протяжении следующего календарного года после обращения.

Совет:
если бизнес слишком большой для применения УСН, то есть в компании больше 100 сотрудников или полугодовая выручка превышает 75 млн руб., ситуация не безнадежна (вы не обречены платить НДС). Можно реорганизовать компанию, разделив ее на несколько таких, которые отвечают требованиям по доходности и количеству персонала, предъявляемым к «упрощенцам».

Выгоды от применения УСН очевидны, однако не спешите отправляться в налоговую с заявлением о переходе. Стоит оценить и негативные стороны изменения налогового режима:

  • Не все бывшие и потенциальные партнеры согласятся сотрудничать с вами в новом статусе, если они остались на общей системе налогообложения. Это связано с тем, что при вступлении в договорные отношения с хозяйствующими субъектами на УСН повышаются их налоговые расходы. В таком случае для привлечения контрагентов можно предложить систему скидок.
  • Перед сменой режима уплаты налогов настоятельно рекомендуем решить вопрос с теми суммами налога, которые предъявлены к вычету. Отличным выходом из этой ситуации может стать реорганизация. Новообразованная компания не должна будет восстанавливать суммы НДС и без проблем перейдет на УСН.

Если такие последствия вас не пугают, смело переходите на «упрощенку». Это вполне легально и безопасно. Только предварительно следует в налоговой службе и оплатить их.

Вмененка

Кроме УСН, действует еще несколько режимов налогообложения, при которых бизнес освобождается от необходимости платить НДС. Один из них – это налог на вмененный доход (ЕНВД), или так называемая «вмененка». При таком специфическом режиме сумма налоговых платежей определяется исходя из того, в какой сфере работает бизнес и насколько большой у него размах. При расчете ЕНВД базовая месячная доходность умножается на такие показатели, как площадь торгового помещения и количество сотрудников. Уровень доходов в этой формуле отсутствует и на сумму налога никак не влияет.

Сельхозналог

Выбирая единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в качестве системы налогообложения, хозяйствующим субъектам, которые ведут деятельность в агропромышленной сфере, следует принимать во внимание, что плательщики сельхозналога освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость до конца текущего года. При этом принятый к вычету до перехода на единый сельскохозяйственный налог НДС не восстанавливается. Через год, то есть с начала 2019 года, предприниматели на ЕСХН станут плательщиками налога на добавленную стоимость, и переход на этот режим для экономии на НДС потеряет смысл.

Патентная система

Вести хозяйственную деятельность на основании патента могут исключительно частные предприниматели. Для компаний такой режим уплаты налогов не предусмотрен. Суть его состоит в том, что ИП приобретает патент на осуществление определенного вида деятельности, и оплата его стоимости избавляет от необходимости платить налоги, в том числе НДС.

Как уменьшить НДС?

Итак, вы не один из счастливчиков, которым удалось избежать уплаты НДС. Тогда попытаемся хотя бы уменьшить его сумму. Все описанные ниже способы вполне законны, однако требуют пристального внимания к деталям и правильного оформления во избежание проблем с налоговыми органами. Как же снизить налоговую нагрузку?

Уменьшить сумму налога при помощи льгот

По общему правилу, оплата НДС осуществляется в размере 18 процентов от базы налогообложения. Но в некоторых случаях, перечисленных в статье 164 Налогового кодекса, применяется 10-процентная ставка, в частности при реализации определенных продовольственных продуктов, медицинских товаров, периодических печатных изданий и товаров для детей, а также в случае предоставления услуг по внутренним перевозкам воздушным транспортом.

Сделать вклад в уставной капитал другой компании

Законодательство не относит к числу объектов налогообложения имущественные вклады в уставные капиталы. На этом основана следующая легальная схема уменьшения НДС. Компания, желающая сэкономить на налогообложении, входит в состав учредителей другого юридического лица и делает имущественный вклад, а потом выходит из числа участников и забирает денежный эквивалент своего вклада.

Хоть комбинация и выглядит подозрительно с точки зрения налоговиков, закон в этом случае не нарушается, что подтверждает обширная судебная практика в пользу хозяйствующих субъектов.

Создать простое товарищество

Этот метод схож с предыдущим, но компания не вносит имущественный вклад в уставной капитал существующей организации, а объединяется с другими фирмами для временного сотрудничества. Простое товарищество создается с целью достижения определенной цели и не подлежит регистрации в налоговой службе. После заключения договора входящие в товарищество организации вносят вклад в виде средств либо имущества. Через некоторое время, когда поставленные перед объединением цели достигнуты, договор расторгается. При этом компания, которая сделала в уставной капитал имущественный вклад, может получить взамен него деньги, не оплачивая НДС.

Воспользоваться правом на вычеты

Как гласит статья 171 Налогового кодекса, некоторые категории налогоплательщиков могут получать налоговые вычеты, то есть уменьшать сумму налога. Такое право предоставляется исключительно компаниям, работающим на общей системе налогообложения. Для получения вычета рекомендуется заключать соглашения по поставку материалов и оказание услуг с организациями, которые платят НДС. Важно при этом корректно оформлять осуществляемые операции, чтобы впоследствии налоговики не отказали в вычете из-за ошибки в наименовании компании или идентификационном номере.

С начала 2018 года в порядке применения вычетов произошли некоторые изменения. Теперь эту процедуру нельзя использовать, если компания (ИП) приобретает товар или услугу за средства, которые получены в качестве бюджетной инвестиции либо субсидии.

Кроме того, право на вычет суммы входящего НДС при доле расходов на необлагаемые этим налогов операции не больше 5 процентов в текущем году сохранится только за теми хозяйствующими субъектами, которые ведут его раздельный учет.

Заменить договор на агентский

Если стандартный договор заменить на агентский, продавец выступает в роли агента, а в этом случае платить НДС нужно только с суммы его вознаграждения, указанной в договоре. Предоплата за товар при такой схеме осуществляется в виде оплаты по агентскому договору, которая не подлежит налогообложению. Такой способ требует особого внимания к оформлению документов. Если налоговикам удастся, используя оплошности, допущенные при составлении договора, сделать вывод о том, что это не агентский, а договор поставки, штрафа не избежать. Необходимо оформить письменное поручение, в котором будут содержаться конкретные задания для посредника, а также подготовить отчет о работе агента.

Заключить посреднический договор комиссии

Многие торговые компании сотрудничают с хозяйствующими субъектами, которые используют льготные системы налогообложения (в частности, УСН) или по другим причинам освобождены от уплаты НДС. В этом случае есть возможность существенно сэкономить на этом налоге. Если с аффилированной компанией, которая платит НДС, заключить договор комиссии, она будет начислять налог только с суммы комиссионного вознаграждения. Размер налога, который нужно уплатить, соответствует разнице между НДС, который был бы начислен при отгрузке товара и высчитан после оплаты товара поставщику-налогоплательщику. При этом, приобретая товар у контрагентов, освобожденных от уплаты рассматриваемого налога, покупатели платят налог на добавленную стоимость в значительном меньшем размере, чем при непосредственной покупке без посредников.

Предоставить покупателям скидки

Еще один способ экономии на НДС – предоставление торговой организацией скидок своим покупателям по товарам, которые уже поставлены, либо по оказанным услугам. Если это заранее предусмотрено в договоре, составляется корректировочный счет-фактура. На сумму предоставленной скидки уменьшается облагаемая налогом база и, соответственно, сам НДС. При этом на покупателя ложится обязательство на основании счета-фактуры восстановить часть принятой к вычету суммы налога.

Оформить займ

Гражданский кодекс предусматривает возможность внести в договор о передаче денежных средств или других вещей в собственность другому лицу условие о предоставлении кредита, в том числе в виде рассрочки, отсрочки оплаты, предварительной оплаты или аванса. При получении предоплаты от контрагента на его сумму выписывается счет-фактура. Тем самым компания подтверждает, что обязуется уплатить НДС. Однако этого можно избежать, если взять у своего покупателя беспроцентный займ взамен предоплаты. После получения товара осуществляется возврат полученных в долг сумм и полный расчет за поставку. В соответствии с налоговым законодательством операции денежного займа не облагаются налогами. Такой прием стоит использовать в том случае, если выплата аванса и окончательный расчет осуществляются в разных налоговых периодах.

Избежать обвинений в предумышленной попытке уклонения от уплаты НДС можно при условии, что суммы предоплаты и займа не совпадают. Кроме того, не стоит возвращать займ и производить оплату за отгрузку товара в один и тот же день. И еще одно предостережение – нельзя злоупотреблять этим способом освобождения задатка от налогообложения, повторяя прием регулярно.

Передать вексель

Авансировать покупку товара без необходимости платить НДС можно и при помощи векселя. По Налоговому кодексу передача продавцом векселя как займа освобождается от уплаты НДС. Производя не подлежащую налогообложению выплату по векселю, покупатель фактически осуществляет предоплату за приобретенный товар. Важно, чтобы в векселе не была указана та же дата, на которую назначена поставка товара. После получения приобретенной продукции производится полная оплата за нее и погашения долга по векселю.

Договориться о задатке

Аванс можно заменить не только займом или векселем, но и задатком. Для этого следует заключить соответствующее соглашение с контрагентом. По Гражданскому кодексу сумма, которая перечисляется по такому договору, считается не предоплатой, а средством обеспечения обязательства. А с таких видов выплат НДС не взимается.

Оштрафовать покупателя

Еще один способ снизить НДС к уплате – применение к покупателю штрафа или неустойки за нарушение договорных обязательств. Для использования этого приема необходимо при составлении договора предусмотреть в нем условия, которые покупатель мог бы нарушить, и в качестве санкции указать штраф. Это может быть, к примеру, нарушение сроков отгрузки или оплаты. Схема работает следующим образом. Покупатель нарушает свои обязательства по договору и платит штраф, который фактически является авансом. Налоговики могут заставить заплатить НДС с суммы штрафа, однако практика показывает, что суды не согласны с такой позицией и встают на сторону предпринимателей.

Провести авансовый платеж

В некоторых случаях выплата аванса может быть полезна для снижения налоговой нагрузки. Можно уменьшить НДС, если образовалась слишком большая его сумма, которую компания не может уплатить, или есть основания предполагать, что в следующем налоговом периоде сумма к вычету будет достаточно велика. Суть метода в том, что перечисление аванса и поставка товара осуществляются в разных налоговых периодах. При использовании этого приема в большинстве случаев никакой поставки не происходит. Продавец просто возвращает аванс покупателю.

О чем нужно знать при оптимизации НДС?

Оптимизация налогообложения представляет собой ослабление налоговой нагрузки путем совершения правомерных действий по использованию всех предоставленных законом льгот, а также других легальных способов и приемов, позволяющих не платить налог или уменьшить его сумму. Другими словами, при оптимизации НДС деятельность компании или частного предпринимателя организовывается таким образом, чтобы сумма налога сводилась к минимуму легальными способами, без нарушения законодательства (в частности, налогового, уголовного и административного).

Рассмотрим основные аспекты, которые следует учитывать при оптимизации, риски и возможные негативные последствия ее проведения:

  • Все схемы, которые используются с целью не платить или уменьшить НДС, должны быть обоснованы с экономической точки зрения.
  • К оптимизации следует подходить комплексно, то есть использовать все законные возможности снижения налоговой нагрузки, различные стратегии, схемы, подходы и методы.
  • Выбирая системы снижения налога или полного снятия необходимости его платить, следует предварительно оценить налоговые риски, проанализировав в том числе практику применения законодательства и судебных разбирательств.
  • Оптимизация должна быть правильно оформлена документально. На каждую хозяйственную операцию необходимо иметь подготовленный в соответствии с законом документ.
  • Чтобы оптимизация соответствовала закону, компания должна применять только один вид налогообложения.
  • Применение выбранного приема оптимизации должно быть обосновано с правовой точки зрения и направлено на достижение четкой деловой цели. Если предпринятые меры окажутся неудачными, это может привести к конфликтным ситуациям с налоговиками, контрагентами и собственными работниками.
  • Используемые приемы и способы оптимизации не должны быть явными для проверяющих. Существует риск повышения внимания со стороны налоговиков. Несмотря на законность описанных способов освобождения от уплаты налога, ваши действия, скорее всего, заинтересуют уполномоченные органы, и придется объясняться, отстаивая свои права.
  • С оптимизацией связаны некоторые негативные последствия. Получив освобождение от НДС, предприниматель сталкивается с определенными ограничениями в хозяйственной деятельности. Он, в частности, теряет право проводить налоговые вычеты по этому виду обязательного платежа. Кроме того, сотрудничество с компанией, освобожденной от обязательства платить рассматриваемый налог, может быть невыгодно контрагентам.

Сохраните статью в 2 клика:

Значительную часть расходов компании или частного предпринимателя, осуществляющих реализацию товаров и услуг, составляет НДС. Поэтому крайне важно использовать все легальные возможности для уменьшения суммы этого налога. При этом от услуг сомнительных контор, предлагающих , лучше отказаться во избежание появление еще более серьезных проблем, чем большая сумма НДС. Тем более что есть множество законных способов не платить налог или хотя бы уменьшить его сумму. Выбирайте наиболее подходящий исходя из конкретных характеристик бизнеса и возможных негативных последствий, но не злоупотребляйте даже легальными схемами и тщательно оформляйте документы, иначе привлечете пристальное внимание налоговиков.

Вконтакте

a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z